两个政策、一个解读文件

《财政部税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》财税〔2018〕54号（以下简称“54号文”）

《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》国家税务总局公告2018年第46号（以下简称“46号公告”）

《关于《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》的解读》“46号解读”

1、哪些企业可以适用“500万一次性扣除”税收优惠政策？

答：适用所有企业。根据《中国人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

2、“500万一次性扣除”政策执行期限是如何规定的？

答：适用于2018年1月1日至2020年12月31日期间。

3、“设备、器具”是包括哪些固定资产？

答：“54号文”第二条规定，本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。具体包括《企业所得税法实施条例》第六十条中的第（二）至（五）项。

参照：《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产分为五大类，（一）房屋、建筑物；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具；（五）电子设备。

4、企业2018年购买的办公用小汽车是否允许一次性税前扣除？

答：办公用小汽车可以一次性扣除，“54号文”规定的固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。小汽车属于《企业所得税法实施条例》第六十条中的第（四）项，飞机、火车、轮船以外的运输工具。

5、新购进的设备、器具中“新”如何理解？
答：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是非要购进全新的固定资产。根据“46号公告”规定以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。