【实务6】纳税年度的概念

第一条 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第六条 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

问：居民个人张先生在甲公司任职软件工程师，于2019年7月31日离职；休息两个月后，张先生于2019年10月8日入职乙公司，问个人所得税年终汇算清缴时，基本减除费用扣多少？扣6万还是5万？

【链接】股东个人从企业借款不还，涉及个税的问题（关于借款期限的问题）

                                                                         【实务25】非居民个人个税如何算——如何阅读新政策

第六条 （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

看完政策回答以下问题（上述政策都明确了，如何阅读政策是关键）：

1.非居民个人有没有综合所得概念？

2.非居民个人要不要年终汇算清缴？

3.非居民个人（外国人）还额外减不减1300元？

4.非居民个人（外国人）缴了社保，能不能扣除？

5.非居民个人（外国人）能否扣子女教育费等？

6.非居民个人（外国人）的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，能否打折？（劳务报酬所得和特许权使用费所得打8折，稿酬所得打5.6折）

7.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的“每次”概念是怎么样的？

8.非居民个人（外国人）的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适应的税率是？

                                                                     【实务28】公益性捐赠政策规定—如何阅读政策

第六条 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

【背景】税收法定原则、法律的权威性不强（在法律中直接明确）

【实务】多阅读几遍政策后，您能回答下面问题：

1.非居民个人（外国人）能否享受该项政策？

2.是不是所有的税目算应纳税所得额都能享受？还是只有算工资薪金所得或综合所得才能享受？

【例】某居民个人，没有工资薪金，只有经营所得或只有稿酬所得，能扣“百分之三十”吗？

3.劳务报酬所得和特许权使用费所得允许打8折，稿酬所得允许打5.6折，是打折后算“百分之三十”，还是打折前呢？

【补充】新《个人所得税法实施条例》会“公益慈善事业捐赠”范围进行明确。

4.居民个人综合所得40万，社保及公积金5万，子女教育费等4万，符合条件的公益性捐赠扣除标准（30%）多少？

【特别提醒】

1.综合所得按照年度计算，公益性捐赠税前扣除发生一个重大变化；

2.公益性捐赠税前扣除的税目选择非常重要；

3......

                                                                              【实务38】个人所得税中的纳税人识别号

第九条 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

实务：个人所得税中的金三期（进销不符等）

风险：1.个人两处有工资薪金，要年终汇算清缴“补税”

  2.堵死了很多企业拿工资表冲成本费用的路子

  3.检查自己的身份证号码有没有被人给盗用了

  4.不能随便用自己的身份证去代开发票：单位聘请一些专家，劳务报酬，不提供发票，直接找一个员工的发票去代开

  5.多人提供劳务，汇总一个人的名下，一个人的身份证去代开，也不行了。

【特别介绍】自然人税收管理系统（简称ITS系统，剧透内容）

1.全天候运行、满足个人所得税、社保费等自然人税费管理要求的云上信息化支撑体系。

2.涉及全国**亿自然人（税改前***万）的个人所得税征收管理，支撑国家税务总局和全国36个省市（自治区、直辖市、计划单列市）税务部门80万税务工作人员的业务开展。

3.....

                                                                                      【实务42】与相关部门交换的信息

第十五条  公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。

【讲义】（红字部分要提醒，比如“确认纳税人的身份”是确认居民个人/非居民个人）

1.结合“第九条 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号”

2.自然人税收管理系统：通过新增的自然人证件信息时，身份证号码，外部交换平台提供第三方数据，来完成自然人的专项扣除等业务场景的真实性校验。

【链接】知道为什么“子女教育费等专项附加扣除，为什么申报就能扣除（纳税人只要结合自己的实际情况申报就能享受扣除）”了吧！

3.与哪些部委交换信息，交换信息的作用是什么？比如与公安部交换出入境信息，是核算属于居民个人还是非居民个人？具体交换的信息如下（属于剧透内容）：

公安部：......出入境信息等

人民银行：......等

教育部：......等

人社部：......等

民政部：......等

住建部：......等

自然资源部：......等

银保监会：......等

医保局：......等

财政部：......等

发改委：......等